ما هي قائمة التدفقات النقدية وما هي مكوناتها وكيفية إعدادها؟

قائمة التدفقات النقدية واحدة من المصطلحات المتداولة في المجال المحاسبي، فهي من أهم فصول التقارير السنوية كما أنها تلعب دورًا محوريًا في اتخاذ القرارات المستقبلية للمؤسسة وفقًا لما تقدمه من تقييمات مالية دقيقة لمعرفة مدى استقرار الأوضاع المادية، ومن ثم تحديد نتائج الأنشطة التي تقوم بها الشركة خلال الفترات الزمنية المحددة.

لذلك قائمة التدفقات النقدية تفيد كل من صاحب المؤسسة والمستثمر في الوقت نفسه، حيث تتمكن المؤسسة من خلال قائمة التدفق النقدي من تحديد نقاط القوة والضعف بالإضافة إلى تجنب المخاطر المُحتملة، كما أنها تساعد المستثمر الذي يبحث عن كيان اقتصادي يستثمر امواله من خلاله التعرف على أرباح الشركة التقريبية، عن طريق الاطلاع على قائمة التدفقات النقدية كونها مصدر موثوق لمعرفة الوضع المالي للمؤسسة.

وسنوضح في السطور القادمة ما هي قائمة التدفقات النقدية وما هي مكوناتها وكيفية إعدادها، وما هي الطريقة التي يساعدك فيها برنامج مزيد لإعداد قائمة التدفقات النقدية.

ما هي قائمة التدفقات النقدية؟

هي عبارة عن بيان مالي دقيق وواضح يعرض التدفقات النقدية الخارجة والداخلة إلى المؤسسة نتيجة الأنشطة الاستثمارية والتشغيلية والتمويلية، التي قامت بها خلال فترة زمنية محددة من السنة المالية للشركة لتحديد وتقييم الوضع المادي.

على سبيل المثال يوضح التدفق النقدي حجم النقد الداخل إلى الشركة من خلال الأنشطة التجارية مثل المبيعات، وكذلك حجم التكاليف والالتزامات التي أنفقتها المؤسسة على التمويل، وبالتالي تتمكن الشركة من معرفة وتحديد المعلومات الكافية عن سيولة الشركة اللازمة لتغطية المصروفات وسداد الديون.

كما أن قائمة التدفق النقدي تٌظهر التغيرات والتطورات الطارئة على الشركة وتؤثر تلك الحسابات:

•     الديون طويلة الأجل.
•   الاستثمارات قصيرة الأجل.
•  الأصول الثابتة.
•  المنتجات.
•   المبيعات.
•   حساب حقوق الملكية.
•  الزكاة المستحقة.

ما هي مكونات قائمة التدفق النقدي

تُعد قائمة التدفقات النقدية من أهم أدوات تحليل الأداء المالي مقارنةٍ بأنواع القوائم المالية الأخرى، وتتكون التدفقات النقدية من ثلاث عناصر رئيسية، وعند جمع ناتج تلك المكونات معًا نتمكن من التعرف على صافي التدفق النقدي، وتتمثل مكونات قائمة التدفقات النقدية فيما يلي:

الجدير بالذكر أن صافي التدفق النقدي يُعبر عن الفرق بين المدفوعات والإيصالات النقدية، وهو عبارة عن معادلة حسابية بسيطة تتمثل في ناتج جمع مكونات التدفقات النقدية الثلاثة، التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية + التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية + التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية.

أهمية قائمة التدفقات النقدية

تعتبر قائمة التدفق النقدي أداة قوية وحيوية في التحليل المالي للمؤسسة؛ نظرًا لدقة المعلومات والبيانات المالية التي تقدمها، ومن بين مزايا قائمة التدفقات النقدية ما يلي:

• المساعدة في اتخاذ القرارات: تساهم قائمة التدفق النقدي بشكلٍ فعال في دعم اتخاذ القرارات؛ ويرجع ذلك لدقة المعلومات المتاحة في تلك القائمة، وقدرتها على تحديد الوضع المادي بما يسمح بزيادة حجم الاستثمارات أو خفضها.
• تقييم الأداء المالي للمؤسسة: من خلال قائمة التدفق النقدي يتم تسجيل وتوثيق التدفق النقدي الناتج من الأنشطة التشغيلية؛ وبذلك تستطيع المؤسسة تقييم تلك العمليات اليومية بشكلٍ دقيق وعلى أساسها يمكن تحديد الوضع المالي الفعلي للشركة.
• عرض وتحديد السيولة المالية: تتمكن الشركة من تحديد تكاليف التزاماتها المالية، ومدى قدرتها على الوفاء بها دون مواجهة عواقب، عن طريق النتائج والبيانات التي توضحها قائمة التدفقات النقدية.

أهداف قائمة التدفقات النقدية

كما ذكرنا سابقًا أن قائمة التدفق النقدي من أكثر أدوات التحليل المالي شيوعًا في عالم المال والحسابات؛ وذلك لقدرتها الفائقة في إيضاح تدفق النقد من الأنشطة التي تمارسها المؤسسة خلال فترة زمنية محددة، وتأتي أهداف قائمة التدفقات النقدية على ذلك النحو:

• المساعدة في التخطيط المالي: تساهم قائمة التدفقات النقدية بطريقة فعالة في التخطيط المالي المستقبلي القريب والبعيد على حدٍ سواء، كما أنها تسهل على المستثمرين تقييم الوضع الاقتصادي للمؤسسة وقياس مدى التزامها بتسديد وتوزيع الأرباح، وكذلك تُمكن الشركة من تجنب بعض السيناريوهات المادية السيئة المتمثلة في الإفلاس والتعرض للمخاطر المالية المستقبلية.
• رصد وتتبع معاملات التدفقات النقدية: تساعد تلك القائمة في توفير المعلومات والبيانات المالية الدقيقة الخاصة بالمدفوعات والمصروفات النقدية خلال فترة زمنية محددة للشركة، مع مراعاة توضيح بنود تكاليف التعاملات بشكلٍ أكثر تفصيل من قائمة الدخل، بينما يمكن معرفة المدفوعات بدقة في جدول التدفق النقدي للمؤسسة.
• التأكد من صحة موازنة التدفق النقدي: يمكن تحديد صحة موازنة التدفق النقدي عن طريق مقارنة البيانات المالية المتوقعة من التدفق النقدي بالبيانات والأرقام الفعلية للمؤسسة.
• اكتساب مهارة إدارة الأزمات ودعم القرارات المالية: اتخاذ القرارات المالية الصائبة من أبرز أهداف قائمة التدفقات النقدية، فمن خلال بيانات تلك القائمة تتمكن المؤسسة من زيادة الدخل النقدي وتحديد كم التمويل اللازم للمشروعات المستقبلية التي تهدف إلى توسع نشاط المؤسسة.

كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية

إعداد قائمة التدفقات النقدية خطوة أساسية لمساعدة المؤسسة في تحقيق أهدافها المنشودة، كما أن هناك مجموعة من الخطوات الرئيسية المُتبعة عند إعداد قائمة التدفق النقدي تتمثل في النقاط التالية:

1. جمع المعلومات والبيانات المالية اللازمة: تمثل هذه الخطوة المرحلة التمهيدية لإعداد قائمة التدفق النقدي، ويتم فيها تجميع البيانات المالية للفترة الزمنية المحددة لإعداد القائمة، ومن ضمن تلك البيانات (الميزانية العمومية وقائمة الدخل والتقارير الخاصة بنوعين الأصول وسجلات الإيرادات والمصروفات بالإضافة إلى تقارير الحسابات الدائنة والمدينة).
2. تحديد طريقة إعداد قائمة التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية: هناك طريقتين فقط للإعداد وهما قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة والغير مباشرة، فالطريقة المباشرة تتطلب الكثير من التفاصيل الدقيقة، بينما الطريقة الغير مباشرة تتطلب معلومات وتفاصيل أقل.
3. تجهيز وإعداد قائمة التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية: في هذه الخطوة يتم تحديد إجمالي النقد الوارد والمدفوع، ومن ثم نطرح المصروفات التشغيلية المدفوعة؛ ولحساب صافي التدفقات النقدية التشغيلية نطرح المدفوعات من الواردات، وعند احتساب القائمة بالطريقة الغير مباشرة نبدأ بالربح الصافي من بيان الدخل ثم نضيف أو نطرح العناصر غير النقدية، ومن ثم نكرر الخطوة السابقة مع التغيرات في الحسابات الدائنة والمدينة والمخزون؛ لاحتساب صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية بعد إجراء التعديلات.
4. تجهيز وإعداد قائمة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية: تأتي التدفقات النقدية من الاستثمار على هيئة عمليات بيع أو شراء الأصول الثابتة وتسجيل النقد الوارد من بيعها وكذلك المستخدم في شرائها.
5. تجهيز وإعداد قائمة التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية: تشمل التدفقات النقدية تمويلية سداد القروض وإصدار الأسهم، ويتم تسجيل كافة التدفقات المرتبطة بالتمويل.
6. إعداد القائمة الختامية للتدفقات النقدية: تحتاج هذه الخطوة تركيز كبير، حيث يتم فيها تجميع صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، مع مراعاة حساب صافي تغيير النقد في تلك الفترة وكذلك إضافة النقد في بداية تلك الفترة للحصول على نهائي النقد؛ لنصل في النهاية إلى توافق جميع البيانات المالية مع بعضها.
7. مراجعة وتحليل البيانات وإعداد التقارير: في النهاية بعد إعداد القائمة الخاصة بالتدفقات النقدية لابد من مراجعتها بدقة؛ لإعداد التقارير النهائية بشكلٍ سليم ومن ثم تسلميها إلى الجهات المختصة.

ما الفرق بين قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة والغير مباشرة؟

تٌحدد الطريقة المستخدمة في إعداد قائمة التدفقات النقدية وفقًا لاحتياج الشركة، كما أن استخدام الطريقتين يؤدي في النهاية إلى نتيجة واحدة؛ إلا في مرحلة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، وبالرغم من ذلك عند إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة والغير مباشرة نجد بعض الاختلافات التالية:

هل هناك وقت مُحدد لإعداد قائمة التدفقات النقدية؟

يمكن إعداد قائمة التدفق النقدي شهريًا أو ربع سنويًا أو سنويًا، وعادةٍ ما يتم تجهيز تلك القائمة بعد إعداد الميزانية العمومية وقائمة الدخل.